加拿大公司稅務簡介

（毅至國際原創文章，版權所有。如發現抄襲等侵權行為，將投訴到Google等搜索引擎將侵權鏈接及網站從搜索結果中刪除並追究相關法律責任。以下非稅務法律建議，如需相關建議，請諮詢專業人士。最近更新：2024年2月）

相信很多人聽過富蘭克林的一句名言，世上唯有死亡和稅收不可避免(… but in this world nothing can be said to be certain, except death and taxes — Benjamin Franklin)。不管在加拿大還是其它國家，創業經商都繞不開的一個問題就是稅務。然而整個加拿大稅法Income Tax Act有260多個條款，英法雙語版本有3000多頁，完全熟悉稅法估計對大多數人都是一個艱巨的挑戰。本期毅 至國際博客將針對此問題，簡要介紹加拿大公司稅務相關知識。雖然不能讓各位讀者對加拿大公司報稅全面掌握，但至少會有大致了解，希望對大家的創業經商有所幫助。本文大約3500字，預計閱讀時間10分鐘。如果時間有限，也可以直接翻到頁面底部了解重點。

加拿大公司不管是聯邦或各省註冊（聯邦和省公司的區別可以參考Eaze International相關說明）在成立時都會獲得加拿大聯邦稅務局(Canada Revenue Agency, CRA)分配的一個9位數商業號碼(Business Number)，該號碼經常被稱為稅號，但嚴格來說這只是代表公司的商業號碼，下面列出的四個號碼才是真正的稅號(Tax Account)。

在實際經營中，公司稅務一般可分為四種：所得稅Income Tax, 銷售稅Goods and Services Tax (GST，類似增值稅),  關稅Tariff（有時也稱作進出口號碼Import/Export Number），還有工資稅Payroll Deduction，對應四種代號RC, RT, RM, RP。假設公司的商業號碼為123456789，對應的四個稅號分別為：123456789RC0001, 123456789RT0001, 123456789RM0001和123456789RP0001。當然如果公司較大，同一種稅可能會有多個稅號代表不同的業務或地區。比如123456789RT0001代表銷售商品收取的GST，123456789RT0002代表提供服務收取的GST或者123456789RP0001代表安省員工的工資稅號，123456789RP0002代表BC省員工。

創辦公司時經常會有一個問題，要不要申請稅號？答案其實很簡單：Income Tax所得稅號為每個公司必需，其它三種稅號可根據公司經營情況決定是否申請（如果在毅至國 際辦理公司註冊業務，我們會免費幫助申請需要的各個稅號）。這裡需要說明一點，本文中公司指的是有限公司，和個人是分別獨立的法律實體，因此公司所得稅與個人所得稅應該分別申報。而個人獨資(Sole Proprietorship)和合夥企業(Partnership)並非獨立法律實體，一般所得稅與個人其它收入合併報稅（以上幾種經營方式的區別也可以參考Eaze International相關說明）。如果公司註冊了銷售稅、關稅、工資稅其它幾個稅號，那麼也需要就每種稅單獨申報。個人獨資和合夥企業情況類似，也可以註冊另外三種稅號，然後每種單獨申報。

下面我們就加拿大公司這四種稅簡要介紹一下各自的稅率及申報要求：

• 所得稅(Income Tax)：

  

  加拿大公司所得稅包含聯邦及省兩部分，稅率根據公司註冊地所在省份而定。因此在這一點上，聯邦公司與省公司沒有區別。比如一家註冊地在安省的聯邦公司與安省公司的所得稅率相同，具體稅率可以參考左圖。

關於公司所得稅率有幾點詳細說明：

1. 公司所得主要分為經營所得(Active Income)和投資所得(Investment Income)，投資所得稅率大幅高於經營所得。
2. 如果公司為加拿大人控股私人公司(Canadian-controlled private corporation, CCPC)，年度經營所得在50萬加幣（薩省Saskatchewan為60萬）以下可以享有第一欄的優惠稅率。如果為外國人控股，則一般不管收入多少都採用第二欄的通用稅率，相比之下大致高15%左右。

加拿大稅法規定繁雜，以上只是介紹公司所得稅率基本情況，其它包括資本所得(Capital Gains)和分紅(Dividends)以及一些省份的特殊規定因篇幅所限不能逐一介紹，如有具體問題建議諮詢專業會計師。

公司所得稅的申報時間為公司財務年度(tax year)結束後6個月內。有兩點需要注意：1、按規定，公司不論盈利或虧損都需要按時報稅。不同的是如果盈利沒有及時申報及納稅會有罰款及欠稅利息，當然如果虧損則不存在這一問題。2、如果沒有自行調整，公司財務年度結束時間一般為公司成立日期上一月底。假設公司是2021年12月12日成立，默認財務年度結束時間為11月30日。因此第一次公司所得稅申報時間為2022年11月30日6個月內，即2023年5月31日前。為方便計算， 也有很多公司將財務年度結束時間調整為每年12月31日。

• 銷售稅(GST/HST): 與所得稅一樣，銷售稅也分為聯邦及省兩部分，但有的省如安省會合併在一起稱為Harmonized Sales Tax (HST)，有的省如BC省則分為聯邦稅GST和省稅Provincial Sales Tax (PST)，詳細的銷售稅率可以參見下圖。

目前加拿大稅務局CRA的規定是4個連續季度或單個季度營業額在3萬加幣以上的公司或個人必須註冊GST/HST銷售稅號（是否需要註冊GST/HST詳細說明可以點此官方鏈接查看），營業額在3萬以下的則可以選擇自願註冊，但一旦註冊後則必須向顧客收取，並定時申報。如果年營業額在150萬加幣以下，CRA規定至少每年申報一次，申報截止時間為財務年度結束 後3個月內；150萬-600萬至少每季度申報一次，600萬以上則至少每個月，截止時間為季度或月度結束後1個月內，均比所得稅的6個月申報時間短。需要提醒的是，如果註冊了銷售稅應注意及時申報。CRA對銷售稅管理較嚴，如果沒有及時申報，特別是欠繳銷售稅，罰款較高。

很多創業者可能想了解銷售稅的計算方式，其實這個比較簡單，基本上就是按照多還少補原則。假設安大略省的A公司今年銷售額100萬加幣，按照安省13%的HST稅率，應該向顧客收取13萬的HST。與此同時A公司在原材料採購等各方面也需向別的公司支付HST，如果A公司今年付出的HST為10萬加幣，則需要在申報後將多收取的3萬交給CRA。如果A公司付出的為15萬加幣，則可以申報後向CRA申請退稅2萬。當然具體的GST/HST申報涉及到眾多細則，有興趣的讀者可以參考CRA這個官方鏈接或者諮詢專業會計師。

• 關稅(Tariff): 比起上面的所得稅和銷售稅，關稅相對比較簡單。如果公司不從事進出口業務，一般無需註冊關稅稅號（也稱進出口號碼）。如果有進出口業務，只需在清關時填報該號碼，並按貨物發票價值和相應稅率申報繳納關稅即可，詳細的關稅目錄可以參考毅 至國際另一篇博客文章。進口時一般也需同時繳納5%的GST，並定期按上面的方法結算申報。
• 工資稅(Payroll Deduction): 如果公司聘請員工，並且按照稅務局規定代扣代繳員工收入稅、CPP養老保險及EI失業保險，則需註冊該稅號。工資稅的計算及繳納較為繁瑣，因此有些初創企業在員工不多的時候採用合同工形式，即員工作為contractor，自行負責收入稅、CPP及EI。至於公司股東，一般的原則是如果沒有從公司領取收入，則個人報稅不受影響。如果股東領取收入，包括工資或分紅，則需要計入個人收入按照相應規定報稅。CRA提供在線工具幫助計算收入稅、CPP及EI，有興趣的讀者可以點擊此鏈接了解計算方法。工資稅的申報繳納時間根據工資發放方式如雙周、每月等而定，一般不能超過一個月。以較為常見的每月方式為例，工資稅的申報繳納截止時間為下一個月的15號。

以上我們大致介紹了加拿大公司涉及到的幾種稅務，正如前面所說加拿大稅法繁雜，本文僅能幫助大家對加拿大公司稅務有個初步了解，具體問題建議諮詢專業會計師處理。如果在毅至國 際辦理公司註冊業務，我們有合作的專業會計師會幫助申請以上稅號及提供相關稅務諮詢、規劃、申報服務。最後我們再次總結一下幾種加拿大公司稅號的要點作為本文結尾：

1. 所得稅號：每個公司都必需註冊，目前稅率為23-31%（具體視所在省而定）。年收入50萬加幣以下的加拿大人控股公司CCPC享有15%左右的優惠，稅率為9%-13%，申報時間為公司財務年度結束後6個月內。
2. 銷售稅號：營業額超過3萬必須註冊，並向顧客收取，稅率根據公司所在省而定，具體在5%-15%之間。根據每年營業額多少，申報時間為每月、每季度或每年。
3. 關稅號：公司有進出口業務時需要，按進口貨物價值及相應關稅稅率在清關時申報繳納。
4. 工資稅號：公司正式聘請員工並按稅務局規定代扣代繳員工收入稅、CPP養老保險及EI失業保險時需要註冊，申報繳納時間一般不超過工資發放後一個月。